云南税务

 

近日，小编接到纳税人关于企业所得税申报表填报问题，具体如下：

 

《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》

 

如上表所示，我公司为已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中并没有设置“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，那么，该表中的“营业利润”栏次该如何计算填报呢？

接下来就让小编为您答疑解惑吧~

 

“

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中关于《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第10行“营业利润”填报说明规定：

“已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，根据《利润表》对应项目填列。”

那么，《利润表》又是如何规定的呢？

”

 

情形一

2018版财务报表未实施新准则的营业利润计算

根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知 》（财会〔2018〕15号）文件对财务报表格式相关规定，2018版财务报表未实施新准则的其利润计算公式如下：

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失+其他收益±投资收益±公允价值变动收益±资产处置收益

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

例1. 甲公司是一家从事新型玻璃生产制造企业，2018年度企业取得营业收入3000万元；发生营业成本1800万元，税金及附加支出120万元，发生销售费用200万元，管理费用180万元（不含研发费用60万元），财务费用30万元，研发费用60万元，资产减值损失10万元。那么，甲公司的营业利润如何计算呢？

营业利润=3000-1800-120-200-180-30-60-10

              =600万元

因此，本情形下该公司在第10行“营业利润”栏次按600万元填报即可。

 

情形二

2018版财务报表已实施新准则的营业利润计算

根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）文件对财务报表格式相关规定，2018版财务报表已实施新准则的其利润计算公式如下：

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益±投资收益±净敞口套期收益±公允价值变动收益±资产处置收益   

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

例2.乙公司是一家从事橡胶制品生产制造企业，2018年度企业取得营业收入3000万元；发生营业成本1800万元，税金及附加支出120万元，发生销售费用200万元，管理费用180万元（不含研发费用60万元），财务费用30万元，研发费用60万元，资产减值损失10万元，为了避免橡胶原料价格大幅度波动，乙公司因购买套期保值工具取得净敞口套期收益100万元，投资的金融工具发生的信用减值损失50万元。那么，乙公司营业利润为多少万元？

营业利润=3000-1800-120-200-180-30-60-10+100-50

              =650万元

因此，本情形下该公司在第10行“营业利润”栏次按650万元填报即可。

特别提醒：

对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

主要政策依据：

《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）