北京国税12366解答10月征期增值税及企业所得税的6个问题

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-11-24

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来源：北京国家税务局

10月征期货物和劳务税热点问题

1.增值税纳税人享受初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的政策，是否需要备案？

答：需要在网上办税服务厅“税收优惠-增值税优惠备案”中进行备案。

2.小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表?

答：根据《增值税减免税申报明细表》填表说明，小规模纳税人不填写“出口免税”一栏，而跨境服务出口免税属于出口免税一项，小规模无需填写本栏次。

3.一张增值税专用发票能否开具多张红字信息表？一张红字信息表能否对应多张红字发票？

答：一张增值税专用发票可以开具多张红字信息表，但多张红字信息表的金额合计不得超过原增值税专用发票的金额。一张红字信息表只能对应一张红字发票。

4.提供洗车服务按照什么税目缴纳增值税?

答：按照居民日常服务缴纳增值税。

10月征期企业所得税热点问题

1.房地产开发企业预售商品房，计算出的预计毛利额如何填写企业所得税预缴申报表？

答：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税法规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》主表第5行“特定业务计算的应纳税所得额”。

2.小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受？

答：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。

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