账实核查找到收入下降“病根”_云南百滇税务师事务所有限公司

账实核查找到收入下降“病根”

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-10

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云南国税

新疆昌吉回族自治州地税局稽查局根据风险分析发现的疑点线索，对新疆M交易市场有限公司实施税收检查，查实该企业检查年度存在多结转销售成本330万元，并且少代扣代缴个人所得税7200元的违法事实，该局依法向企业作出补缴个人所得税7200元、罚款3600元；补缴企业所得税72万元，并加收滞纳金的处理决定。

新疆M交易市场公司成立于2013年6月，注册资本7400万元。从事市场管理、房地产开发，以及农业机械批发、汽车零配件、畜牧业机械零件销售等业务。企业为查账征收管理方式，企业所得税由地税机关负责征管。

不久前，检查人员利用征管软件分析企业经营信息时发现，该企业2014年收入为5100万元，但2015年收入降为3800万元，同时发现企业成本利润率变化较大，两个年度相差接近10%。根据该公司近年在当地的生产经营情况，结合行业指标分析后，检查人员认为该企业所得税缴纳方面存在疑点，决定重点对企业费用成本和所得税申报情况实施税收检查。

检查人员使用查账软件深入企业实地采集了该公司的财务数据，并用电子查账方法对企业检查年度的财务报表、账簿、合同信息，以及有关电子纳税资料实施分析核查。此外，检查人员根据预案对企业经营场地实施了核查，并对企业销售人员、财务人员逐一进行了询问调查。

经过仔细核查，检查人员发现：该公司2015年12月因经营周转需要向个人借款后，支付借款利息3.6万元，但未履行代扣代缴个人所得税纳税义务;企业在从事不动产开发业务时，未按照规定归集成本，对外销售不动产结转成本时，未按照收入配比原则结转销售成本，将用于二期开发的部分土地成本计入一期开发成本核算，多结转销售成本330万元，因此少申报缴纳企业所得税72万元。

面对检查人员出示的翔实数据和证据，企业负责人承认企业在纳税申报缴纳中存在问题。昌吉州地税局稽查局针对企业的违法行为，依法向企业补征了税款。

编辑设计：云南国税

来源：中国税务报

作者：赵端萍李洪华

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