厦门国税12366解答营改增的10个热点问题_云南百滇税务师事务所有限公司

厦门国税12366解答营改增的10个热点问题

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-18

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来源：厦门国税作者：黄柳君日期：2017-12-13

12366营改增热点问题（二十六）

1、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有到期赎回时，是否应按转让金融商品征税？

答：纳税人购入各类资产管理产品持有到期赎回，属到期收回投资，不认定为转让金融商品，不按转让金融商品征税；纳税人购入的资产管理产品在产品存续期间转让的，应按转让金融商品征税。

2、提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，应怎样缴纳增值税？

答：餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。

“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

3、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，应怎样缴纳增值税？

答：提供会议场地及配套服务的，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

会议打包服务中的住宿、餐饮服务属兼营项目，应分项开具发票；会议打包服务含会议用品采购的，应按货物销售开票、征税。

4、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，应怎样缴纳增值税？

答：在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等业务，是在提供游览场所的同时提供的服务，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

5、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，允许在计算销售额时扣除的项目包括哪些？

答：包括向政府部门支付的土地价款、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用。

6、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在扣除向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用时应提供哪些资料？

答：纳税人扣除向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用计算销售额时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

7、银行业提供金融服务时发生的免年费、免服务费业务应如何征税？

答：免收费行为应认定为银行提供金融服务时给予客户的销售折扣，免收费业务不需作视同销售，银行按实际收取的金融服务收入申报缴纳增值税。

8、哪些金融服务不得开具增值税专用发票？

答：（1）对消费者个人提供金融服务，不得开具增值税专用发票；

（2）金融商品转让业务不得开具增值税专用发票；

（3）免征增值税的金融服务项目不得开具增值税专用发票。

9、信用卡积分兑换应当如何征收增值税？

答：银行用货物（各类商品）兑换信用卡积分的，属于无偿赠送货物，发卡银行应当视同销售按照货物适用税率征收增值税，购进用于积分兑换的商品取得增值税专用发票的，其进项税额允许抵扣；银行用金融服务兑换信用卡积分的，视为发卡银行提供金融服务给予的销售折扣，不作视同销售。

10、银行办理业务时代收的电报费、快递费是作为价外费用（手续费）还是作为增值电信服务、快递征税？

答：作为价外费用按金融服务征税。

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