回迁安置房增值税计税依据咋确定？_云南百滇税务师事务所有限公司

回迁安置房增值税计税依据咋确定？

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-18

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中国税务报

　　近期，有房地产企业向笔者咨询，按照和政府达成回迁房配建约定，开发项目动工后，政府对于回迁房的部分土地出让金予以免征，开发企业向拆迁户无偿转让回迁房，应按照什么价格作为增值税计税依据？

　　在营业税制下，考虑到房地产公司未向居民收取回迁安置房房款，回迁安置房所处地块的土地款由居民委员会支付，计税依据不宜按照同地段商品房市场价核定。于是，国家税务总局出台了《国家税务总局关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第2号，以下简称2号公告），明确采用营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）的方式予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。

　　营改增后，回迁安置房在税收实践中出现了两个新问题：其一，对于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件，以下简称实施办法）第四十四条规定的三种计税方式，部分地区按照不增加纳税人税负的原则，借鉴2号公告思路作了处理。但是，税收法规毕竟不能类推，在国家税务总局未明确对此问题平移营业税政策之前，仍然容易产生分歧。其二，根据现行规定，成本利润率由国家税务总局确定。但是，国家税务总局的相关规定暂未出台，各地税务机关各自出台了执行口径，无形中加大了纳税人税收处理的不确定性。因此，建议有关部门尽快明确相关政策，帮助基层税务机关和纳税人化解税收风险。

作者：吴天如

来源：中国税务报

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