买不动产分期抵扣的第13个月到底是哪个月份？_云南百滇税务师事务所有限公司

买不动产分期抵扣的第13个月到底是哪个月份？

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-29

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经过去一年半了，好多会计人员经常在疑问，买不动产分期抵扣的第13个月到底是哪个月份？

大家请看一个案例：

某公司2016年6月购置办公楼，1000万元，计入了“固定资产”科目，当月认证了增值税专用发票，专用发票注明增值税税额为110万元，请问进项税额如何分期抵扣?

1、2016年6月份可以抵扣的进项税额=110万元*60%=66万元

注意：

根据文件规定，110万元进项税额中的60%将在取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，也就是所属期2016年6月抵扣。

2、2017年6月份可以抵扣的进项税额=110万元*40%=44万元

注意：

剩余的40%于取得扣税凭证的“当月起第13个月”抵扣。2016年6月取得扣税凭证，“当月起第13个月”就是所属期2017年6月，而不是2017年7月。

政策依据：

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定：“增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”

纳税人按照15号公告规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

编辑设计：云南国税

来源：中税答疑新媒体智库

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