手把手教您填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-01-11

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云南国税

（一）第1列“年度”应首先填报第6行本年度“2017”，再依次往上填写，前一年度为“2016”，前二年度为“2015”，前三年度为“2014”，前四年度为“2013”，前五年度为“2012”。
（二）一般情形下，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中第6行第2列2017年度可弥补亏损所得，根据申报表主表第19行“纳税调整后所得”与第20行“所得减免”分析填报。
（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”>0，第20行“所得减免”>0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”<0，填表此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”<0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第2列第1行至5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
（三）若第2列<0，第4列=第2+3列，否则第4列=第3列。
（四）第4列为负数的行次，第11列同一行次=第4列该行的绝对值-第9列该行-第10列该行。否则第11列同一行次填0。
（五）第11列第7行=第11列第2+3+4+5+6行。
（六）第6行第10列=表A100000第21行弥补以前年度亏损。
案例
假设某公司《企业所得税弥补亏损明细表》第2列可弥补亏损所得情况如下：

年度	2012	2013	2014	2015	2016	2017
可弥补亏损所得	-50	25	30	-40	-40	60

则2017年度《企业所得税弥补亏损明细表》填列结果如下：

A106000企业所得税弥补亏损明细表
行次	项目	年度	可弥补亏损所得	合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额	当年可弥补的亏损额	以前年度亏损已弥补额					本年度实际弥补的以前年度亏损额	可结转以后年度弥补的亏损额
						以前年度亏损已弥补额
						前四年度	前三年度	前二年度	前一年度	合计
						前四年度	前三年度	前二年度	前一年度	合计
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	前五年度	2012	-50	0	-50	25	25	0	0	50	0	*
2	前四年度	2013	25	0	0	*	0	0	0	0	0	0
3	前三年度	2014	30	0	0	*	*	0	0	0	0	0
4	前二年度	2015	-40	0	-40	*	*	*	0	0	40	0
5	前一年度	2016	-40	0	-40	*	*	*	*	*	20	20
6	本年度	2017	60	0	0	*	*	*	*	*	60	0
7	可结转以后年度弥补的亏损额合计											20

编辑设计：云南国税
来源：中税答疑新媒体智库

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