这两个文件其实很简单！~举例说明_云南百滇税务师事务所有限公司

这两个文件其实很简单！~举例说明

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-01-30

| 重磅：点击链接下载《企业重组和资本交易税收实务研究总结万伟华◎编著 170万字解读政策背后的“税收逻辑”》 |

云南国税

小编要说的两个文件是啥呢？它们分别是《国家税务总局关于境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第41号，简称41号公告）和《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税﹝2017﹞84号，简称84号文）。听起来是不是有点高大上，看起来是不是感觉有点“绕”？但是你如果准备走出国门大展拳脚开展经营，不读懂这两个文件可是不行。今天小编就以举例的方式助你轻松读懂文件核心点，还在等什么，LET’S GO！

核心关键点一

抵免法可选择综合抵免法

简单来讲：你可以选择新的综合抵免法，实现多个国家或地区的所得统一计算抵免限额。对纳税人有啥益处呢？你再也不用为“分国（地区）不分项抵免法”税收抵免复杂计算而苦恼，为投资高税率国家和地区（法定税率高于25%）时实际缴纳税额超过抵免限额无法全额抵免而揪心。

举个例子吧！

我国甲企业在A国一个项目所得额100万，该国税率15%，缴纳所得税15万元；在B国一个项目所得额100万，该国税率35%，缴纳所得税35万元。

如果使用 “分国（地区）不分项抵免法”计算：

甲企业在A国缴纳所得税15万，不足抵免，应补缴所得税100*25%-100*15%=10万

甲企业在B国缴纳所得税35万，抵免限额为25万，无法全额抵免。

最终要补缴所得税10万

如果使用“不分国（地区）不分项”计算：

甲企业境外投资所得额200万，已缴纳所得税50万元可全额抵免

应补缴所得税=200*25%-100*15%-100*35%=0万元

最终补缴所得税0万

哦！直接减少10万元税款~超厉害有木有。

PS：不过要注意，新旧计算方式一经选择，5年内不可变哦。

核心关键点二

间接抵免层级扩大

“三层”变“五层”，降低税负。84号文出台后，对外国企业持股比例（20%）要求不变，但增加了境外取得的股息所得抵免层级数，进一步消除重复征税，降低“走出去”企业总体税负。

第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业；

第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

核心关键点三

明确对外承包工程境外所得税收抵免凭证

当您费了九牛二虎之力，作为分包商或参加联合招标，在境外开展工程建设，然而，却发现因不独立核算、不独立缴税，境外所得税无法抵免，咋办？

看这里！

41号公告明确：企业按规定取得的分割单（或复印件）可作为境外所得完税证明或纳税凭证抵免税收。

（总分包方式分割单）

（联合体方式分割单）

对于境外所得在境外缴纳的企业所得税税额的分配，总承包企业、联合体主导方企业可按实际取得收入、工作量等因素合理分配至分包企业、联合体各方企业予以抵免。

对项目种类不做具体限定，即包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目。

简而言之，作为分包商或联合体非主导企业的您，凭有效分割单即可抵免境外所得税额。

最后小编要强调一句：84号文自2017年1月1日起执行，41号公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

编辑设计：云南国税

来源：重庆巴南国税

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

微信扫一扫关注我们的微信公众号