酒店餐饮服务业未开票收入太低可能吗_云南百滇税务师事务所有限公司

酒店餐饮服务业未开票收入太低可能吗

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-09-23

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未开票收入占比太低被查

2017-09-14 云南国税

这是一家普通的商务酒店，位于高铁站附近。注册资本100万元，一年销售收入约1000万元，增值税一般纳税人。检查人员调取了该单2015年、2016年账簿资料进行检查。该单位2015年、2016年企业所得税年度申报表引起了检查人员的注意，申报表显示，2015年、2016年应纳税所得额为负、会计利润为负。检查人员又通过“金三”查看了该单位成立以来企业所得税申报情况，结果发现，该单位自2010年成立以来，年年会计利润为负、调整后应纳税所得额为负。该酒店股东为两名自然人，为夫妻。凭直觉判断，这种情况极不合常理——投资的目的，就是为了获利，没有哪个人愿意在连续七、八年亏损的情况下继续经营。这一情况表明，该单位必然有少计收入、多列成本费用问题，但是，证据呢？

检查人员查看账簿资料，发现其营业成本中，按月摊销一笔费用，金额约为10万元，当问起这笔摊销支出的内容时，财务人员回答说：是酒店所用房产的租金。开业时签订的十年期合同，每年120万元，每五年的上一年12月31日前预付下一个五年的租金。

检查人员要求查看当时预付租金的凭证，财务人员反复找各种理由不愿意提供。经过检查人员耐心细致的工作，财力人员提供了当时预付租金的记账凭证。打开记账凭证，检查人员发现了问题：

借：长期待摊费用 600万元

贷：库存现金 600万元

该凭证后仅附一个收据。检查人员差点惊掉下巴！为什么要用现金支付呢？怎么才能凑齐这么多现金呢？面对检查人员的询问，财务人员闪烁其词，只是说对方要求的、这些现金其实并不是一次性给，而是平时先从营业款里拿，凑够600万元时，一次性做一个账务处理。对方没有提供发票、也不愿意提供发票。更多的细节，财务人员不愿再多说。显然，这个业务背后，纳税人没有取得合法凭据是一个大问题，而另外的问题就是房产所有人在隐藏税的问题，还有其他经济问题。

案子调查到这，检查人员的困惑——长期亏损的问题原因，并没有找到答案。因为虽然没有合法凭据，租金支出不能扣除，但这个租金是真实发生的，长期亏损的原因并没有找到。

检查人员百思不得其解。经过反复思考，检查人员认为，问题还是应该出在少计收入上。这些餐饮、住宿企业直接面对个人消费者，通常情况下，个人消费者很少主动索要发票，对这些没有索要发票的收入，一些纳税人理所当然的不计收入、少缴相应税款。根据这一推断，检查人员查看该酒店每个月的增值税纳税申报表，果然发现，在每个月100万元的销售额中，未开票收入仅有不到十万元，明显与行业特点不相符合。

但是，问题又来了，推断不能当证据。如何才能找到未开票收入未入账、未申报纳税的证据呢？

检查人员一不做、二不休，立即履行程序对该酒店两位自然人股东的个人存款账户进行检查，果然有重大发现。在其中一位女性股东的一个银行卡里，检查人员看到，每个月都有近10万元现金存入，存入现金的地点就是酒店附近的一个自动柜员机。但两位股东依旧不承认未开票收入未入账、未纳税申报的事实。当检查人员要求银行提供存款时的监控视频时，两位股东不再争辩。

至此，问题已经调查清楚，该单位向自然人提供服务，对方未索要发票的未开票收入，该酒店只是部分象征性的申报“未开票收入”，其余部分定期存入股东个人账户，未记收入、未申报纳税，构成偷税。

教训总结：

现今这个时代，想隐藏交易的痕迹已经不太容易，每个人、每个单位其实已经成为大数据的一部分。现金的交易，似乎不留痕迹，可是现金主人的行动总会留下痕迹、其他与之有关的行为也会留下痕迹。两位股东没想到，检查人员能通过ATM机的监控视频指认他们偷税。“踏雪无痕”在今天已经不可能。

风险提示：

直接面对自然人消费者的餐饮住宿企业，特别是那些低端的餐饮住宿企业，其申报的增值税未开票收入最少应当占到20%！如果不是，即为高风险！有少计收入、少申报纳税的疑点！低端餐饮、住宿谋生不易，但规范纳税申报不能忘记，否则，在税务稽查的重压之下，人生的小目标便几乎不可能实现！

编辑设计：云南国税

来源：中税答疑新媒体智库

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