一贴搞明白：小规模纳税人增值税优惠申报表填写
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-03-02
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▼ 增值税申报表填报 ▼
填表说明
申报表主表第10栏“小微企业免税销售额”、11栏“未达起征点销售额”不能同时有数。
其中：
纳税人登记注册类型为“个体”（登记注册类型首位为“4”，以下简称“个体纳税人”）的，第10栏“小微企业免税销售额”不应有数；
纳税人登记注册类型非“个体”（登记注册类型首位不等于“4”，以下简称“单位纳税人”）的，第11栏“未达起征点销售额”不应有数。
单位纳税人享受起征点减免的判断条件
根据申报表主表第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏“货物及劳务”“服务、不动产和无形资产”列“本期数”合计（以下简称“本期数”）的计算结果判断：
（1）若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏≤起征点，且第1栏-第2栏+第4栏-第5栏+第7栏>0时，提示：本期销售额未达起征点，请将本期应征增值税销售额（不包括开具或代开专用发票销售额）对应填写在第10栏“小微企业免税销售额”中；适用增值税差额征收政策的纳税人填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中。
（2）若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏>起征点，且第10栏=0时，提示：按照现行政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季30万元），但扣除本期发生的销售不动产销售额后，未超过10万元（按季30万元）的，销售货物、劳务、服务、无形资产的月销售额可以免征增值税。您本期是否发生销售不动产的销售额？（若纳税人当期已做过销售不动产销售额判断的，则不再重复判断）
纳税人选择“否”，则提示：本期销售额已达起征点，请继续申报。
纳税人选择“是”，则提示：为帮助您判断是否可以享受免征增值税政策，请准确录入本期销售不动产的销售额。（若纳税人当期已录入过销售不动产数据的，则不再重复录入）
系统记录纳税人录入的数据，并做以下判断：
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额>起征点，则提示：本期销售额已达起征点，请继续申报。
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额≤起征点，且第1栏-第2栏+第7栏>0，或第4栏-第5栏>0，且4栏-第5栏≠本期销售不动产的销售额。则提示：剔除不动产销售额后，本期销售额未达起征点，请将除不动产销售额之外的本期应征增值税销售额（不含开具及代开专用发票销售额）对应填写在第10栏“小微企业免税销售额”中；适用增值税差额征收政策的纳税人填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中。
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额≤起征点，且不存在第1栏-第2栏+第7栏>0，或第4栏-第5栏>0，且4栏-第5栏≠本期销售不动产的销售额情形的。则提示：剔除不动产销售额后，本期销售额未达起征点，请继续申报。
（3）若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏>起征点，且第10栏>0时，提示：按照现行政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季30万元），但扣除本期发生的销售不动产销售额后，未超过10万元（按季30万元）的，销售货物、劳务、服务、无形资产的月销售额可以免征增值税。您本期是否发生销售不动产的销售额？（若纳税人当期已做过销售不动产销售额判断的，则不再重复判断）
纳税人选择“否”，则提示：本期销售额已达起征点，第10栏“小微企业免税销售额”不应有数。
纳税人选择“是”，则提示：为帮助您判断是否可以享受免征增值税政策，请准确录入本期销售不动产的销售额。（若纳税人当期已录入过销售不动产数据的，则不再重复录入）
系统记录纳税人输入的数据，并做以下判断：
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额>起征点，则提示：本期销售额已达起征点，第10栏“小微企业免税销售额”不应有数。
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额≤起征点，且第1栏-第2栏+第7栏>0，或第4栏-第5栏>0，且4栏-第5栏≠本期销售不动产的销售额。则提示：剔除不动产销售额后，本期销售额未达起征点，请将除不动产销售额之外的本期应征增值税销售额（不含开具及代开专用发票销售额）对应填写在第10栏“小微企业免税销售额”中；适用增值税差额征收政策的纳税人填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中。
若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏-本期销售不动产的销售额≤起征点，且不存在第1栏-第2栏+第7栏>0，或第4栏-第5栏>0，且4栏-第5栏≠本期销售不动产的销售额情形的。则提示：剔除不动产销售额后，本期销售额未达起征点，请继续申报。
▼ 申报表填写示例 ▼
例1：小规模纳税人A公司2019年1月销售货物（不含税收入，下同）4万元，提供服务2万元。合计销售额为6（=4+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额6万元，可享受小规模纳税人免税政策。
例2：小规模纳税人B（个体工商户）2019年1月销售货物4万元（不含税收入，下同），提供服务3万元。合计销售额为7（=4+3）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额7万元，可享受小规模纳税人免税政策。
例3：小规模纳税人C公司2019年1月销售货物4万元（不含税收入，下同），其中自开（代开）增值税专用发票销售额2万元；提供服务3万元。合计销售额为7（=4+3）万元，未超过10万元免税标准，但应就其自开（代开）增值税专用发票的销售额2万元计算缴纳增值税600元（=20000*3%）；该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额5万元，可享受小规模纳税人免税政策。
例4：小规模纳税人D纳税人（个体工商户）2019年1月销售货物（不含税）3万元；转让其购进的一处不动产30.5万元，该不动产购置原值为20万元，差额扣除后销售额10万元（=〔30.5-20〕/1.05），合计销售额13万元。因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额3万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
▼ 填写规则 ▼
本期应纳税额的监控条件
当第2栏、第5栏本期数均为零，且第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏≤起征点时，本期应纳税额应当为零。
当第2栏+第5栏>0，且第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏≤起征点时，本期应纳税额≤第2栏×征收率+第5栏×征收率。
调整申报表表间关系
当适用增值税差额征收政策的纳税人，差额后的销售额未达征点，可享受免征增值税政策时，即：申报表主表第10栏或第11栏有数据时，申报表主表第1栏、第4栏，与附列资料第8栏、第16栏的表间勾稽关系不启用。
调整申报比对规则
当适用增值税差额征收政策的纳税人，差额后的销售额未达征点，可享受免征增值税政策时，即：申报表主表第10栏或第11栏有数据时，申报比对中的差额征税企业比对规则不启用。
▼ 课程教学视频 ▼
▼ 增值税优惠政策 ▼
（一）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
（二）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
（三）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
（四）小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
（五）小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间（2019年1月1日），为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策，公告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确，即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（第1季度未超过30万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
（六）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
（七） 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
（八）小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
（九）已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
来源：广西税务
整理编辑：百滇税务师事务所 万伟华
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