| 重磅：点击链接下载 《企业重组和资本交易税收实务研究总结 万伟华◎编著 第一次全面修订版 约186万字 解读政策背后的“税收逻辑”》 |

温馨提示：4月1日企业所得税申报

发布日期：2019年03月25日

来源：国家税务总局云南省税务局办公室

4月份征期，企业所得税2019年1季度属期和2018年度属期申报将会叠加，为了方便纳税人快捷、准确地完成相关申报，提高申报数据质量，减少涉税风险，我们分析梳理了近几年企业所得税申报中经常出现的问题和需要关注的事项，温馨提示，请予关注。

一、季度预缴申报需关注的问题

(一)小型微利企业所得税减税政策在季度预缴时即可享受。

(二)从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。

(三)从2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。

(四)“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。

(五)核定征收企业只要符合条件也可享受小微企业优惠政策。

(六)预缴申报表中“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。因此，所有企业均需要准确填写该部分内容。

(七)季度预缴申报表《A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》本季度行5列6享受加速折扣优惠金额不能小于上季度行5列6享受加速折扣优惠金额。

(八)季度预缴申报表中《A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》行25、行26、行27季度预缴申报不得填报。

二、年度申报需关注的问题

(一)填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》( A000000 )“所属行业”是否发生变化、是否填报正确、是否属于限制性行业。

(二)填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》( A000000 ) “资产总额”以万元为单位、数据填报是否准确(与企业规模是否匹配)。

(三)填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》( A000000 ) “从业人数”是否发生变化，数据是否准确(与企业规模是否匹配)。

(四)上年四季度预缴申报是否完成，预缴税款是否准确。

(五)填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）中以前年度弥补亏损台账数据是否准确。

(六)年度申报表中营业收入为零，营业成本原则上不能大于零。

(七)年度申报表中应纳税所得额与财务报表中利润总额是否匹配，

(八)如在《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)中填报了数据进行纳税调整，则必须在《纳税调整项目明细表》（A105000）相应行次进行对应填报。

(九)如在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)中填报了数据进行纳税调整，则必须在《纳税调整项目明细表》（A105000）相应行次进行对应填报。

(十)填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中“所属行业明细代码”是否属于研发费用加计扣除政策“负面清单行业”时，如果属于“负面清单行业”(行业发生过变更的，应以其享受优惠年度的实际主营业务收入占比进行判定),则不得享受研发费用加计扣除优惠。研发费用加计扣除政策“负面清单行业”包括: 1.烟草制造业，行业代码以16开头( 1610、1620、1690); 2. 住宿和餐饮业，行业代码以61、62开头; 3. 批发和零售业，行业代码以51、52开头; 4. 房地产业，行业代码以70开头; 5.租赁和商务服务业，行业代码以71、72开头; 6.娱乐业，行业代码以90 开头; 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

(十一)对有研发投入要求的高新技术企业、科技型中小型企业，软件企业等纳税人，应归集整理好有关留存备查资料，及时足额地申报享受研发费用加计扣除优惠政策。

(十二)以下报表栏次我省应当无企业可填报

1.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)中“其他”栏次

2.《所得减免优惠明细表》(A107020)中“其他”栏次

(十三)我省应当只有极少企业或无企业可享受以下减免税政策

1.符合条件的非营利组织(科技企业孵化器)的收入免征企业所得税

2.符合条件的非营利组织(国家大学科技园)的收入免征企业所得税

3.中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征

4.中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税

5.线宽小于0.25 微米的集成电路生产企业减免企业所得税

6.符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

7.技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

8.北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税

9.线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

(十四)以下申报表只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需填报

《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)、《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)

(十五)确保填报企业所得税年度纳税申报表中的各项数据，需与其他向外报送的材料数据一致，例如申请高新技术企业资格、技术先进性服务企业的材料、自主评价科技型中小企业(科技部编号)时提交的材料。