个人住房出租&商铺出租税收小知识
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-09-14
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红河税务
尊敬的纳税人！税务小花、蓝蓝向您们致敬^0^^0^
近年来，随着社会经济不断向前发展，人民群众的物质生活也逐步得到了提升。好多有条件的人就会盘算着将空闲的住房、购买的商铺等房屋用来出租，目的是想更进一步地提高一下生活水平。于是，房屋出租涉及的税收问题自然成为一个备受关注的焦点。
在这里，以蒙自小王和大强出租住房、出租商铺的例子，给大家普及一下有关个人住房出租&商铺出租！！！的相关税收知识。
关键词：“个人” ！ “住房” ！ “商铺”！
案例一：小王出租住房
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我是小王，在蒙自市中心有一间爸妈留下的住房，现在打算出租，听朋友说出租还要上税，可是我不懂呀，我该咋办呢？？
别急，别急，小花来帮您
直接标重点
注意！要缴的税种有点多，用心记一下吧！
个人出租住房取得的收入，涉及到的税种有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税。
怎么算税款呢？按现行普惠性优惠政策规定，是这样计算征收的，记住哦：??
1.增值税：按5%的征收率减按1.5%征收。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，免征增值税。若开具增值税专用发票则不享受该免征优惠。
2. 城市维护建设税: 随增值税同时征收（减半征收），税率为：在市区的3.5%，在县城、建制镇的2.5%，0.5%，不在市区、县城、建制镇的1%。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，随增值税免征。若开具增值税专用发票则不享受该免征优惠。
3.教育费附加、地方教育附加：随增值税同时征收（减半征收），费率为1.5%、1%。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，免征。开具增值税专用发票也享受免征优惠。
4.印花税：个人住房租赁合同免征印花税。
5.房产税：个人出租住房在减按4%征收的基础上再减半征收，即按2%征收。
6.城镇土地使用税：个人出租住房免征城镇土地使用税。
7.个人所得税：按出租房屋收入扣除相关税费后的所得减按10％的税率征收。
案例二：大强出租商铺
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大强的烦恼
我是大强，以前是个工人，好不容易攒了点钱，终于在蒙自市中心买了一间小商铺，现在打算出租赚点小钱，听说还要上税，我得算一下我的账，那我该怎么上税呢？
别烦，别烦，蓝蓝来帮您
出租商铺，也涉及上述7个税种。只是有些细微差异而已，要细细看的???
1.增值税：按5%的征收率计算征收。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，免征增值税。若开具增值税专用发票则不享受该免征优惠。
2.城市维护建设税: 随增值税同时征收（减半征收），税率为：在市区的3.5%，在县城、建制镇的2.5%，0.5%，不在市区、县城、建制镇的1%。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，随增值税免征。若开具增值税专用发票则不享受该免征优惠。
3.教育费附加、地方教育附加：随增值税同时征收（减半征收），费率为1.5%、1%。
如果开具增值税普通发票，月租金收入未超过10万元，免征。开具增值税专用发票也享受免征优惠。
4.印花税：按租赁合同所载金额的1‰计算贴花。税额不足1元的，按1元贴花。
5.房产税：按12%的税率减半征收，即按6%计算征收。
6.城镇土地使用税：根据商铺所在等级地段，以实际占用的土地面积按单位税额标准计算征收，具体可到本地税务机关咨询。
7.个人所得税：按出租房屋收入扣除相关税费后的所得减按10％的税率征收。
提醒注意
若采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过十万元的，免征增值税。假如一次性收取半年租金，对应的租赁分摊月份为六个月。
根据上述情况归纳整理成表格形式，供大家对照参考
来源：州局财产和行为税科 梁雪娇 陈莹
编辑：孟俊平 杨景涵
审核：万云祥
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