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原创 万伟华

问：金融商品转让销售额，“按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额”，这里的卖出价和买入价是含税价还是不含税价?

答：卖出价指卖出时收取的全部价款和价外费用，买入价为买入时支付的含税价款。

有认为上述解答存在错误，这样计算出来的销售额为含税销售额。

本文认为以上解答并没有错误，增值税规定中的“全部价款和价外费用”、“卖出价”都是不含税金额，差额扣除中的“买入价”等均为含税价。

营业税下，营业额为收取的全部价款和价外费用，金融商品营业额=卖出价-买入价，买入价是指购进原价，卖出价是指卖出原价，比如，股票买入价100元，卖出价110元，营业额=110-100=10元。

增值税下，虽然关于全部价款、买入价、卖出价描述看似一样，但实际应用中已经有所不同。

增值税下，销售额是取得的全部价款和价外费用，销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，为含税销售额。因此，增值税下所说的全部价款和价外费用、销售额、收入等都是不含销项税额的金额。

比如，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

增值税下，此条规定中的利息收入为不含税收入，通常所说的利息比如年息5%为含税销售额。

比如，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

增值税下，金融商品买出价为不含税卖出价（不包括销项税额），通常所说的卖出价比如前述案例中的卖出价110元为含税销售额，可以扣除的买入价是含税金额，不考虑买入价中原买出方是否计算销项税额，因此销项税额=含税销售额（含税卖出价110-含税买入价100）/1.06*0.06=0.57元，增值税下的卖出价（不含税）=110-0.57=109.43元（与营业税下卖出价110元有所不同），销售额（不含税）=109.43-100=9.43元。

同样，经纪代理、客运场站、房地产开发企业等差额计税规定中，取得的全部价款和价外费用均是不含税金额，所扣除的金额都是含税金额，差额计税计算的都是不含税销售额。《增值税纳税申报表附列资料（表三）》需要填写价税合计额，《附列资料（一）》需要填写扣除之前的不含税销售额。