| 重磅：点击链接下载 《企业重组和资本交易税收实务研究总结 万伟华◎编著 170万字 解读政策背后的“税收逻辑”》 |

原创 万伟华

对于减资弥补亏损，有看法认为减资弥补亏损，股东未实际收回投资，公司也未取得任何收入，会计处理只是在资产负债表中所有者权益科目间进行调整。减资弥补亏损如何缴纳企业所得税，税法上没有明确规定，因此不涉及股东捐赠和公司确认收入税务处理。

本文编制以下案例，但不做具体分析。

AB各投资1000万设立X公司，注册资本及实缴资本均为2000万，X公司账面余额，资金2000万，实收资本2000万。（未实缴资本的减资不是本文案例涉及的范围。）

经营一段时间后，X公司累计亏损1000万，账面余额，资金1000万，实收资本2000万，未分配利润-1000万，资本公积、盈余公积无余额。

1、AB各减资500万用于X公司弥补亏损。减资并弥补亏损后X公司账面余额，资金1000万，实收资本1000万（AB各500万）。

根据减资弥补亏损只是所有者权益科目间调整的看法，AB持有X公司股权计税基础各为1000万。（本文并不认可此看法）

2、A减资1000万用于X公司弥补亏损。减资并弥补亏损后X公司账面余额，资金1000万，实收资本（B）1000万。如有认为不可能仅对A减资1000万，可以A减资999.99元、B减资0.01元用于弥补亏损。

根据减资弥补亏损只是所有者权益科目间调整的看法，AB持有X公司股权计税基础各为1000万。（本文并不认可此看法）

3、AB各减资500万，各自应获得X减资分配资金250万，全部用于X公司弥补亏损。减资并弥补亏损后X公司账面余额，资金1000万，实收资本1000万（AB各500万），资本公积500万，未分配利润-500万。

X公司以资本公积弥补亏损后，X公司账面余额，资金1000万，实收资本1000万（AB各500万）（不考虑公司法）

AB持有X公司股权计税基础各为500万，各自确认股权投资损失250万。

4、AB各以资金500万对X公司进行业绩补偿，补偿后X公司账面余额，资金2000万，实收资本2000万。X对AB各减资500万。减资后，X公司账面余额，资金1000万，实收资本1000万（AB各500万）。

AB持有X公司股权计税基础各为500万。

5、X公司注销。AB各分配500万资金，并各自确认损失500万。

本文不考虑所得税对金额的影响，不考虑符合条件适用国家税务总局公告2014年第29号的情况。