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企业所得税纳税申报表（2024年度）与填报说明对照汇编

万伟华◎编辑 云南百滇税务师事务所有限公司

本文主要内容是将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2024年度修订）、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》、《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》、《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》等表单及填报说明，以及《企业所得税申报事项目录》（2025年2月）进行汇编，以便于对照阅读。

本文内容仅关注申报表和申报说明本身，不对企业所得税相关政策展开汇编，不做填报举例说明。

最新编辑日期为2025年4月1日。

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目 录

编 辑 2

声 明 3

目 录 4

一、企业所得税年度纳税申报主表 8

1、两步“所得”和多步“税额”调整 8

2、填报表单 14

3、必填或选填 18

4、收入与支出税会差异的纳税调整 19

5、汇算计算的顺序 21

6、减免税收入、免税项目所得 22

7、同是N免N减半，为何分所得减免和减免税额 23

二、基础信息表 25

1、必填项目 26

2、存在或者发生时必填 28

3、主要股东及分红情况 35

4、从事股权投资业务的企业 37

5、勾选是否采用（2019年版）财务报表格式 37

6、重组事项税务处理方式、重组类型 38

三、利润总额 38

1、主表收入、成本、费用、利润总额 39

（1）小微企业免填收入、成本、费用申报明细表 42

2、A101010一般企业收入明细表 42

3、A102010一般企业成本支出明细表 44

4、A101020金融企业收入明细表 45

5、A102020金融企业支出明细表 47

6、A104000期间费用明细表 49

7、A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 51

四、纳税调整后所得 53

（一）税会差异和纳税调整项目 54

1、A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 64

（1）A105010（视同销售纳税调整） 65

（2）视同销售纳税调整解析 67

（3）视同销售、处置、损失 69

（4）视同销售对应支出的扣除 70

（5）A105010（房地产开发企业特定业务纳税调整） 72

（6）房地产开发企业特定业务纳税调整解析 73

（7）房地产企业预缴与汇算 74

2、A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 75

（1）A105020（跨期、分期确认收入纳税调整） 76

（2）A105020（政府补助递延收入纳税调整） 78

3、不征税收入和A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表 79

（1）不征税收入 79

（2）A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表 80

（3）专项用途财政性资金纳税调整解析 83

（4）超过6年的分期递延收益的申报 85

（5）与资产、收益相关、总额法、净额法 86

（6）后补助 87

4、A105030投资收益纳税调整明细表 88

（1）投资收益纳税调整解析 92

5、其他收入类调整项目 93

（1）权益法长投、交易性金融资产、公允价值变动 93

（2）销售折扣、折让和退回及其他 94

6、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 95

（1）实际支付工资时扣除 99

（2）工资纳税调整包括计入资本化金额 102

7、业务招待费支出 106

（1）扣除基数 107

（2）资本化 108

（3）筹办期 108

8、A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表 108

（1）扣除基数和筹办期 110

9、A105070捐赠支出及纳税调整明细表 111

10、赞助支出 115

11、利息支出 116

12、罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金 116

13、佣金和手续费支出 118

14、其他扣除类调整项目 120

15、A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 122

（1）折旧、摊销明细表解析 128

（2）企业所得税申报事项目录（加速折旧） 128

16、其他资产类调整项目 132

17、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 133

18、A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表 138

（1）贷款损失准备金明细表解析 144

19、A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 146

20、A105110政策性搬迁纳税调整明细表 149

21、发行永续债利息支出 151

22、其他特殊事项调整项目 152

23、特别纳税调整应税所得及其他纳税调整项目 155

（二）免税、减计收入及加计扣除 155

（1）企业所得税申报事项目录（免税收入） 156

（2）企业所得税申报事项目录（减计收入） 160

（3）企业所得税申报事项目录（加计扣除） 162

1、A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 166

2、A107012研发费用加计扣除优惠明细表 170

（1）自研无形资产用于其他研发项目 173

（三）境外应税所得抵减境内亏损 175

五、应纳税所得额 176

1、A107020所得减免优惠明细表 176

（1）分摊期间费用 181

2、A106000企业所得税弥补亏损明细表 182

3、A107030抵扣应纳税所得额明细表 187

六、应纳所得税额、应纳税税额 190

（一）减免所得税额 191

（1）企业所得税申报事项目录（减免税额） 191

（2）项目所得减半叠加优惠 206

1、A107041高新技术企业优惠情况及明细表 210

2、A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 213

（二）A107050税额抵免优惠明细表 218

（1）企业所得税申报事项目录（抵免税额） 220

七、实际应纳所得税额 221

1、A108000境外所得税收抵免明细表 222

2、A108010境外所得纳税调整后所得明细表 225

3、A108020境外分支机构弥补亏损明细表 228

4、A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表 230

八、本年应补（退）所得税额 232

1、A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 233

2、A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 235

九、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 239

（一）A200000企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类） 239

1、优惠及附报事项有关信息 239

2、附报事项 240

（1）企业所得税申报事项目录（附报事项） 240

3、预缴税款计算 241

（1）企业所得税申报事项目录（免税收入） 244

（2）企业所得税申报事项目录（减计收入） 245

（3）企业所得税申报事项目录（加计扣除） 245

（4）企业所得税申报事项目录（所得减免） 246

（5）企业所得税申报事项目录（减免所得税额） 254

4、汇总纳税企业总分机构税款计算 256

5、实际缴纳企业所得税 257

（二）附表 258

1、A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表 258

（1）企业所得税申报事项目录（加速折旧） 261

2、A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 262

十、核定征收申报表（预缴和年度纳税） 264

十一、非居民企业所得税预缴和年度纳税申报 268

1、F100中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版） 269

2、F200中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版） 273

（1）F210纳税调整项目明细表 278

（2）F220企业所得税弥补亏损明细表 286

（3）F230对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表 289

（4）F300非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表 290

（5）F400非居民企业机构、场所核定计算明细表 292

3、F500中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版） 294

全文结束 297