| 重磅：点击链接下载 《企业重组和资本交易税收实务研究总结 万伟华◎编著 第一次全面修订版 约186万字 解读政策背后的“税收逻辑”》 |

年终奖怎么计算个税，在【财税〔2018〕164号 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知】里有了明确的规定：

1、全年一次性奖金收入除以12，按月度综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2、全年一次性奖金，可以并入当年综合所得计算纳税，也可以不并入综合所得单独按上述公式计算纳税。

3、政策执行到2021年12月31日。

简化的个税税率表

通过简化的税率表，工资薪金、一次性奖金各找各的税率档，各减各的速算扣除数，一次性奖金计算个税时不用除以12，可以直接乘对应的税率，减去一次性奖金速算扣除数。

是否将全年一次性奖金并入全年综合所得，可以按下述考虑：

累计纳税所得额（便于计算，可为负数）=累计年收入-年累计免税收入-年累计减除费用-年累计专项扣除-年累计专项附加扣除-年累计依法确定的其他扣除

1、累计纳税所得额+全年一次性奖金等小于等于0时，一次性奖金应并入综合所得，无需缴纳个税。

例1：

月工资3500元，全年12个月合计42000元，另外12月发放年终奖40000元，当年没有享受过全年一次性奖金政策，年工资薪金42000元+年终奖40000元=82000元。

全年累计扣除三险一金6000元，全年累计可以扣除专项附加扣除24000元，累计减除费用60000元，合计90000元。

82000-90000<0，年终奖40000元应该并入综合所得计税，不用缴纳个税。

奖金40000元单独适用全年一次性奖金个税政策，则需要缴纳个税40000*10%-210=3790元，工资部分不需缴纳个税。

2、累计纳税所得额小于0时，0<累计纳税所得额+一次性奖金<36000元，一次性奖金应并入综合所得计算缴纳个税，年终奖全部单独计税，会出现适用较高税率的情况。

例2：

月工资7000元，全年12个月合计84000元，另外12月发放年终奖40000元，当年没有享受过全年一次性奖金政策，年工资薪金84000元+年终奖40000元=124000元。

全年累计扣除三险一金6000元，全年累计可以扣除专项附加扣除24000元，累计减除费用60000元，合计90000元。

年终奖40000元，并入综合所得，124000-90000=34000*3%=1020元

奖金40000元单独适用全年一次性奖金个税政策，则需要缴纳个税40000*10%-210=3790元，工资部分不需缴纳个税。

3、累计纳税所得额大于等于0时，累计纳税所得额+一次性奖金<36000元，一次性奖金可以并入综合所得，也可不并入计算缴纳个税，应优先享受一次性奖金政策。

例3：

月工资7500元，全年12个月合计90000元，另外12月发放年终奖35000元，当年没有享受过全年一次性奖金政策，年工资薪金90000元+年终奖35000元=125000元。

全年累计扣除三险一金6000元，全年累计可以扣除专项附加扣除24000元，累计减除费用60000元，合计90000元。

年终奖35000元，并入综合所得，不并入综合所得，税率和个税都是一样的，35000*3%=1050元。

4、其他情况，比如全年收入既定的情况下，如何拆分工资薪金和年终奖，以达到个税较低，请参考何广涛老师微信公众号文章【修订版：工资和年终奖如何搭配最省税？】，文章里说的已经非常清楚了。

复制链接  https://pan.baidu.com/s/1uXff3XZZ-oh3b84xdsBo4g

下载【新个人所得税年度工资和年终奖测算表】，输入工资项目和年终奖，测算年度工资和年终奖的个税情况。

作者：万伟华（百滇税务师事务所）

相关文章：2019一次性奖金个税计算（我们要发年终奖了，你们有什么要说捏！）