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—— 小规模纳税人 ——

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

—— 小规模纳税人 ——

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（六税两费按50%减征对月销售额10万以上的小规模纳税人同样适用，并且小规模纳税人已经享受六税两费优惠的，可以叠加享受50%减征。）

—— 一般纳税人 ——

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站），在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 

—— 一般纳税人、小规模纳税人 ——

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
 

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（一般纳税人、小规模纳税人均可享受小型微利企业所得税优惠政策，不包括个人独资企业和合伙企业、个体工商户。）

—— 一般纳税人、小规模纳税人 ——

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

（一般纳税人、小规模纳税人均可享受此项优惠政策，一般纳税人申报附加税费时需要注意正确填报。）

作者：万伟华（百滇税务师事务所）