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2019年2月16日，国家税务总局在微信公众号发表了《国家税务总局12366北京纳税服务中心负责人就个人所得税纳税记录有关问题答记者问》，对个税零申报纳税记录的问题进行了解答：

 

问：新个人所得税法实施后，个税零申报是否等于没有纳税记录？

　　

答：纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具个人所得税《纳税记录》。也就是说，即便是零申报，均在纳税记录中连续记载。

 

早在2018年12月份，国家税务总局发布《关于将个人所得税《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税记录》有关事项的公告  国家税务总局公告2018年第55号》时，已经就此问题进行了规定和说明：

 

二、纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具《纳税记录》。

 

《关于《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》的解读》

 

四、“零纳税”情形下《纳税记录》的开具

“零纳税”是指纳税人取得了应税收入但未达到起征点而没有实际缴纳税款的情形，在这种情形下仍然可以开具《纳税记录》。不会因税法修订或起征点提高而中断纳税人的纳税记录。 

 

现在国家税务总局再次重申，是因为2月15日北京日报的一篇文章《个税免交有“风险”：部分人或失购车购房落户资格》，经多家媒体转载传播后，引起极大的关注，总局是救火来了。

 

目前似乎此问题影响最大的是居住在北京的人们以及一些购房购车和申请工作居住证需要纳税记录或者个税门槛的城市，问题也不仅仅零申报的问题，还存在一些地方规定的每月个税缴纳金额不得低于某标准的限制。

 

 

 

媒体报道

 

 

个税免交有“风险”：部分人或失购车购房落户资格

发布时间：2019/02/15 09:04  来源 ：北京日报

 

去年个税起征点提高，今年六项附加扣除优惠落地，一再加码的个税改革红利惠及千家万户，让工薪族喜获“加薪”。

 

然而北漂4年多的市民小常近日发现，一旦申报附加扣除可能不用交个税，但购车买房积分落户的资质都会受影响。

 

为此，她决定放弃附加扣除优惠。对此，北京税务热线回应，个税零申报等同于没有纳税记录，将被视为中断纳税。

 

四年多前小常大学毕业后只身来到北京，在一家食品企业找到了人生第一份工作。如今，她就职于北京一家网络公司。“我现在税前工资9000元左右，从去年起征点提高后，每月纳税从100多降至60多元，确实得到了红利。”小常说。

 

几次与房东不愉快的经历，让这个貌似柔弱的小姑娘下定决心，等今年满足了购房条件，就是砸锅卖铁也要买房。然而减税红利也暗藏“风险”，年初单位财务人员的善意提醒，让她惊出一身冷汗，“你要想买房就别申报六项附加扣除项目了，不然你可能零申报了。”小常的同事说。

 

放弃申报六项附加扣除后，她的连续缴税记录保留了下来，买房规划也有望按部就班实施下去。

 

与小常有同样顾虑的纳税人大有人在。因为即便不申报附加扣除项目，随着起征点提高，一部分人也无需缴纳个税了，连续缴税记录已戛然而止。

 

国家税务总局今年1月宣布，自2018年10月个税改革，新政施行3个月为民减税约1000亿元，全国7000多万个税纳税人的工薪所得无需再缴税。但这也意味着有些人购车、买房、积分落户等所需的纳税条件难以满足了。

 

北京市人社局2018年5月公布的数据显示，北京社平工资为8467元。而对于一位月薪6500元的市民来说，假设他每月需要扣除1500元的三险一金，再扣除5000元的起征点，那么他每月的硬性免征额就有6500元，无论是否再申报六项附加扣除项目，他都不需要纳税了。

 

12366北京税务热线的工作人员向记者表示，在本市没有住房且连续5年(含)以上在本市缴纳社保或个税的非京籍居民家庭，限购1套住房。这位工作人员强调，“个税零申报不视为纳税记录，算中断纳税。”

 

12328北京交通服务热线的客服人员则告诉记者，非京籍人员申请小客车配置指标，需持有本市有效居住证，且近五年（含）连续在本市缴纳社保和个税。

 

“非京籍人员要申请工作居住证，必须报送的材料就包括在申请单位缴纳的个税完税证。”12333北京人力社保热线的工作人员说，“个税缴纳金额各区标准不一样。”朝阳区人社局的工作人员向记者介绍，目前该区标准是每月个税缴纳金额达到150元。

 

显然，无论对于购车、购房还是申请工作居住证，是否缴纳个税，都是一项重要指标。和连续60个月且补缴无效的社保相比，连续5年有缴纳个税证明更宽松、更容易实现。

 

家住天通苑的樊先生早就挤怕了地铁，一直想买车。月薪不过7000多元的他，至今也没敢申报六项附加扣除项目。最近他向北京交通服务热线12328咨询得知，购车需要的近五年（含）连续在本市缴纳个税记录，可以断月，但不能断年。

 

这让他产生了一个想法，自己能否每年一二月暂不申报六项附加扣除项目，先缴两个月的个税，之后再申报，在剩下的10个月享受无需纳税的足额优惠。

 

这是否可行呢？12366税务热线工作人员的回复让他的希望基本变成了泡影。

 

“像子女教育、赡养老人这些肯定是跨年度的，租房和房贷等问题市民也不能随意乱报，提供的时间必须与合同时间吻合，否则后台审核也无法通过。”这位工作人员还提醒，“市民即使等到三四月份再申报，系统受理成功后，按照年度累计预扣法，前两个月也照样会补充享受到优惠，最终樊先生还是可能相当于没缴税。”

 

在社会管理的天平上，一边是税务部门为民减负，另一边却是有些资格的获得要以纳税作为条件。个税缴税的门槛提高了，购房购车和申请工作居住证的个税门槛能否相应降低一些呢？

 

目前记者从上述三个热线的工作人员处同时了解到，其均未得到相关标准可能降低的信息。

 

“每项政策都不是孤立的，实施必然会引发连锁反应，波及到多个部门的相关政策。”国务院发展研究中心研究员、中国税务学会学术委员倪红日建议，各地可根据自身城市发展规划，对人口等资源承受能力作出适当评估，考虑对购车、购房等个税指标动态调整。

 

 

 

媒体报道

 

 

个税抵扣遇新烦恼 零缴税或将影响购房购车资格

2019年02月16日 13:24 来源：中国新闻网

 

中新网客户端北京2月16日电(记者 李金磊)是享受个税抵扣的减免红包，还是谋求购房、购车资格？这成为摆在很多北漂面前的一道无奈的选择题。

 

有人主动放弃申报个税专项附加扣除

 

从2019年开始，个税起征点提至5000元，同时子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项支出可以抵扣个税了。

 

对于工资薪金所得在2万元以下的纳税人来说，仅仅个税起征点提至5000元，个税减税幅度就超过了50%。再加上如果能享受几项专项附加扣除，月入万元甚至可以零缴税，不用缴纳个税了。

 

然而，对于这样一个实实在在的个税减税红包，有人却选择主动放弃，或者选择少申报一些额度，以让自己能保持连续缴纳个税，从而保证自己的购房、购车的资格不受影响。

 

在北京工作的独生子女张女士，扣除三险一金后月收入6000元，其本可以享受1500元的住房租金抵扣，这样一来她每月就可以免缴个税了，但听说个税零缴税视同中断纳税，为了不让自己在北京购房、购车的资格前功尽弃，无奈选择了放弃申报个税专项附加扣除。

 

个税零缴税影响购房、购车资格

 

跟张女士有同样顾虑的人大有人在。他们的担心如出一辙，就怕个税缴税记录中断，导致丧失购房、购车的资格。在很多城市，购车、购房的资格是与社保和个税的连续缴纳相挂钩的。

 

以北京为例，非京籍在北京购房，要从申请月的上一个月开始往前推算60个月在北京连续缴纳个人所得税；购车的话，自申请年的上一年开始往前推算连续5年，每年都要有缴税记录，个税需大于零，该缴税记录可以断月，不能断年，如断年补缴无效。

 

那么，享受个税专项附加扣除后个税零申报，个税缴纳是否还是连续呢？根据媒体报道，北京税务热线回应，个税零申报等同于没有纳税记录，将被视为中断纳税。

 

 

 

记者在线咨询北京税务局个税问题截图。

 

中新网记者也在线咨询了北京市税务局，其客服人员证实，若是购房购车，个税零缴税将视同中断纳税。

 

如何避免减税和相关资格二选一？

 

在个税零缴税视为中断纳税，从而影响购房、购车资格的情况下，被迫放弃享受个税优惠政策成为很多人无奈的选择。在外界看来，纳税人无法享受到国家给予的减税红利，这有违给居民减税、促进消费的初衷。

 

对此问题，中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文认为，如果有相应的证据证明公民在抵扣后无需缴纳个税，在执行过程中应灵活处理，不能因为享受了个税减免就剥夺了这一群体的买房、买车权利。

 

国务院发展研究中心研究员倪红日对媒体表示，每项政策都不是孤立的，实施必然会引发连锁反应。各地可根据自身城市发展规划，对人口等资源承受能力作出适当评估，考虑对购车、购房等个税指标动态调整。

 

还有意见认为，有条件的地方完全可对限购政策调整，将社保、个税记录都改成只看社保缴纳记录，以避免减税利好因“误伤”而打了折扣。(完)

 

 

 

媒体报道

 

 

个税零申报在广东“无风险”

2019年02月16日 羊城晚报 记者 严丽梅

 

在北京，个税六项专项附加扣除优惠政策落地后，不少个人不用再缴纳个税，但个税零申报不视为纳税记录，算中断缴税。按照北京现行政策，这将导致部分人或失购车、购房和落户的资格。北京的这一情况，在广东是否也会发生？不少纳税人对此表示关注。2月15日，羊城晚报记者就此咨询广东省税务部门，得到的答复是，在广东，只要进行了个税零申报，个税缴税记录就不会中断。

 

个税零申报算中断纳税

 

北京：

 

2月15日，北京晚报刊发《个税免交有“风险”？部分人或失购车购房落户资格》一文。文章称，近日有北漂一族发现，申报个税专项附加扣除可能不用交个税，但购车买房积分落户的资格也会受到影响。

 

为什么会发生这样的情况？

 

因为，按照北京现行政策，在北京市没有住房且连续5年(含)以上在本市缴纳社保或个税的非京籍居民家庭，限购1套住房；非京籍人员申请小客车配置指标，需持有本市有效居住证，且近五年（含）连续在本市缴纳社保和个税；非京籍人员要申请工作居住证，必须报送的材料就包括在申请单位缴纳的个税完税证。

 

也就是说，个税连续缴纳记录关系到个人是否符合购房、购车和落户的资格。

 

但是，在不用缴纳个税后，个人或者单位进行个税申报时，是做零申报。根据12366北京税务热线工作人员的说法：“个税零申报不视为纳税记录，算中断纳税。”

 

于是，在北京，有人为了保住连续缴税记录，决定放弃享受个税专项附加扣除优惠政策。

 

无关税额，申报就有记录

 

广东：北京市的这一情况在广东是否也会发生？

 

记者就此向广东省税务部门咨询求证：个税不用缴纳之后，单位在进行个税申报时，是否是进行零申报？如果进行零申报，是否算中断纳税？

 

对此，广东省税务部门及时回应并表示，享受各项税收优惠政策不用再缴纳个税后，扣缴单位或个人在进行个税申报时，需进行零申报。在广东，只要进行零申报，纳税记录就不会中断，因为，广东的政策规定是，有申报记录而不管是否有税额，就算有纳税记录。

 

有业内人士向记者介绍，广东和北京的政策有所不同，北京对连续纳税记录的政策规定是，不仅要有申报，还要求有税申报，不能是零申报。因为在制定购房购车资格和落户政策时，各地方政府部门会根据当地情况来调控“松紧度”，因此，对个税纳税记录会提出不一样的要求。例如，在广州，个人申请小客车摇号指标，本身就没有个税纳税资格的条件限定。

 

整理编辑：百滇税务师事务所 万伟华